损失结转_Loss Carryforward

什么是损失结转？

损失结转是一种会计技术，允许将当前年度的净营业损失（NOL）用于未来年度的净收入，以减少税务负担。

例如，如果一家公司在第一年出现负的净营业收入（NOI），而在接下来的年份中则实现正的NOI，它可以利用NOL结转把第一年的部分或全部损失转入后续年份，从而减少未来的利润。

这将导致在收入为正的年份中应税收入降低，从而减少公司应对政府缴纳的税款。损失结转也可以指资本损失的结转。

在2018年《减税与就业法案》（TCJA）实施之前，美国国税局（IRS）允许企业将净营业损失（NOL）结转20年，以抵消未来利润，或向后结转两年以立即获得之前已缴税款的退款。经过20年后，任何未使用的损失将到期，无法用于减少应税收入。

对于2018年1月1日或之后的税年度，TCJA取消了为某些农业损失设定的两年逆向结转条款，但允许无限期结转。不过，结转现在限制为未来每年净收入的80%。2018年1月1日之前的税年度产生的损失仍适用以前的税务规则，且任何未使用的损失在20年后将到期。

NOL结转在公司的资产负债表上以资产形式记录。它们为公司提供了未来税务负担节省的好处。NOL结转会形成递延税资产，并在未来年份抵消净收入。递延税资产账户每年下降，不超过后续年份净收入的80%，直到余额用尽。

与联邦所得税相关的NOL结转条款最初是作为1918年《税收法》的部分内容引入的。一些州对州所得税的结转或逆向结转有更严格的限制。

最初，这一联邦所得税条款旨在为因销售战后商品而产生亏损的企业提供短期的利益。在随后几年中，该条款的结转期限经历了延长、缩短、取消和恢复。维持该条款的目的是平滑那些主要业务周期性且不符合标准税年度的公司的税负。

为了有效使用NOL结转，企业应尽快申请。这些损失不会随着通货膨胀而调整，因此每年申请的实际价值会降低。

例如，如果一个企业在当前税年度损失了10万美元，尽管可以在接下来的20年中结转这笔损失，但越早申请就可能对企业产生更大的影响。由于通货膨胀，预计在20年后这10万美元的购买力和实际价值将会降低。

假设一家公司在某一年损失了500万美元，下一年盈利600万美元。600万美元的80%即480万美元为结转限额。第一年的全部损失可以作为递延税资产在资产负债表上结转到第二年。

在第二年，这480万美元的损失限于收入的80%可以在损益表上作为费用使用，从而将净收入降低到120万美元。因此，该年度的应税收入降至120万美元。资产负债表上将保留20万美元的递延税资产（500万美元 - 480万美元）。

企业可以将损失结转20年，但每年结转的限额为后续年度净收入的80%。

企业可以在损失结转中抵扣后续年度净收入的80%。举例来说，如果一家公司在某一年损失了1000万美元，下一年盈利1200万美元，那么可以在第二年资产负债表上结转960万美元。这将作为递延税资产在损益表上反映，其利益在于将第二年的应税收入降至240万美元。

损失结转允许企业将损失结转至净营业收入，以减少其税务负担。这些损失可以在接下来的20年中进行结转。相比之下，损失逆向结转允许公司将亏损应用于前一年的税务申报，从而立即获得该年度已缴税款的退款。

如果企业在某一年度报告亏损，结转税Provision允许该公司在未来20年内将该损失应用于未来的净营业收入。这是公司在这一时间范围内报告正的净收入时减少税务负担的潜在方式。

需要特别注意的是，由于通货膨胀对货币购买力的影响，越早申请损失结转效果越好，而不是等到将亏损结转时再申请。